Vid överföring av företagsförmögenhet kommer ofta traditionella metoder för skattelättnad i tanke, så som t.ex. generationsskifte, köp av gåvokaraktär och överföring av äganderätt utan besittningsrätt. Ett generationsskifte kan under företagarnas livstid genomföras på flera olika sätt, och det valda genomförandesättet kan ha en betydande inverkan på de skattekonsekvenser som följer av generationsskiftet. Inkomstskattelagen samt lagen om arvsskatt och gåvoskatt innehåller särskilda bestämmelser om skattelättnader vid generationsskiften, medan motsvarande bestämmelser saknas i lagen om överlåtelseskatt. 

De ovannämnda åtgärderna kan, särskilt vid överföring av tillgångar av stort värde, möjliggöra betydande skattefördelar, men de medför också vissa utmaningar. Ett framgångsrikt generationsskifte kräver i praktiken medverkan av en skatteexpert vid planeringen. För att undvika onödiga risker och oklarheter kan det vara nödvändigt att ansöka om ett förhandsbesked från Skatteförvaltningen. Ett generationsskifte förutsätter dessutom att en som skall fortsätta driva verksamheten är 

1. a) identifierad, samt  

2. b) intresserad och kapabel att driva företaget vidare.  

Det sägs ofta att ju tidigare planeringen inleds, desto bättre. Särskilt den mentala förberedelsen och överföringen av tyst kunskap kan vara de största hindren i processen. 

Ett annat enklare sätt att optimera beskattningen, som är relativt välkänt, är möjligheten att skattefritt ge gåvor på upp till 5 000 euro under en treårsperiod. Mottagaren av gåvan behöver inte vara ett eget barn eller en släkting – mottagaren kan i princip vara vem som helst. Skattefriheten gäller både pengar och annan egendom. Eftersom gåvor från båda föräldrarna beskattas separat, kan föräldrar exempelvis skänka 9 998 euro i kontanter till varje barn vart tredje år utan skattekonsekvenser. Om planeringen inleds i god tid och mottagarna är flera, kan det med tiden bli fråga om betydande belopp. 

Men vad händer om det är frågan om mycket egendom, om mottagarna är få och ett generationsskifte inte är aktuellt eller ens möjligt? Föräldrar är skyldiga att försörja sina barn tills de fyller 18 år, men också makar har en lagstadgad försörjningsskyldighet gentemot varandra. Få känner till att även underhållskostnader som betalas för andra personer enligt lag är skattefria, och denna bestämmelse är inte begränsad till makar eller egna barn. 

För ersättningen för mottagaren skall vara skattefri måste betalaren i praktiken betala exempelvis hyran, bilreparationer, matinköp eller månadsavgifter direkt. Om pengarna i stället överförs till mottagarens konto, som sedan betalar utgifterna själv, uppfylls inte villkoren – eftersom mottagaren i teorin haft möjlighet att använda medlen till annat. 

Det är värt att notera att skattefriheten inte förutsätter någon form av behovsprövning. Det innebär att även betydande förmögenhetsvärden över en längre tidsperiod kan överföras skattefritt genom att täcka mottagarens underhållskostnader, vilket i sin tur möjliggör för mottagaren att spara eller investera en stor del av sina egna inkomster. 

Till exempel kan en barnfamiljs totala underhållskostnader lätt uppgå till 30 000–100 000 euro per år. Kombinerat med möjligheten att skänka gåvor på under 5 000 euro vart tredje år kan man över en tioårsperiod överföra betydande förmögenheter helt utan skattekonsekvenser. 

Sammanfattningsvis finns det många olika metoder och alternativ för att överföra egendom, och det lönar sig att börja planera i god tid. Här är några väsentliga saker att hålla i minnet:  

• Generationsskifte kan vara ett skatteeffektivt sätt att överföra företagsförmögenhet, men kräver att mottagaren fortsätter verksamheten. Skattelättnader gäller inte passiva tillgångar som börsaktier eller fondandelar.

• Gåvoskatten kan minskas om besittningsrätten behålls av gåvogivaren. Detta är vanligt exempelvis vid överföring av fritidsfastigheter.

• Egendom kan säljas till underpris utan skattekonsekvenser om köpesumman överstiger 75 % av marknadsvärdet.

• Underhållskostnader omfattas inte av några mottagar- eller beloppsgränser, men de måste betalas direkt av den som står för kostnaderna. 

• Skattefria underhållskostnader omfattar exempelvis matinköp, hyra, telefon- och internetkostnader. Förvärv av egendom eller betalning av skulder är inte skattefria, med undantag för studielån.

​

​

Tveka inte att kontakta oss – vi hjälper dig gärna att hitta en lösning som passar just dina behov!